Varainhankinnan verotus
joukkueet, seurat ja yhdistykset
Varainhankinnan verotus yhdistyksille, seuroille ja joukkueille
Perinteinen urheiluseuratoiminta, juniorityö sekä kilpailutoiminta, katsotaan pääsääntöisesti yleishyödylliseksi. Verovapaana toimintana pidetään myös jäsen-, lisenssi- ja kilpailumaksujen keräämistä sekä avustuksia ja lahjoituksia.
Koululuokkien ja luokkatoimikuntien varainhankinnan verotukselle on laadittu omat ohjeet. Niihin voit tutustua täällä.
Millainen varainhankinta on verotonta?
Verottaja on antanut ohjeistuksen tuloista, joita ei pidetä yleishyödyllisen yhteisön verotettavana elinkeinotoimintana:
-
- Arpajaiset, myyjäiset, urheilukilpailut, tanssi- ja huvitilaisuudet sekä niihin liittyvä tarjoilu- ja myyntitoiminta
- Jäsenlehdet ja muut toimintaa välittömästi palvelevat julkaisut
- Adressien, merkkien, korttien, viirien tai muiden hyödykkeiden myyntimuotoinen varojenkeräys
- Bingopeli
- Eräissä hoitolaitoksissa hoito- tai askartelutarkoituksessa valmistettujen tuotteiden myynti
- Näiden lisäksi perinteinen pienimuotoinen hyödykemyynti, kuten keksit, sukat ja vastaavat kulutustarvikkeet,on vakiintuneesti katsottu verovapaaksi varainhankinnaksi.
Tukisopimukset ja digitaalisen varainhankinnan verotus
Tukisopimus on varainhankinnan muoto, jossa yhdistys tai seura saa tuloa ilman, että se sitoutuu tuottamaan palvelua kenellekään. Esimerkiksi Tuetiimiä.fi toimii digitaalisesti tukisopimuksen mukaisesti.
Verottajan kanta on, että (Verotusohje yleishyödyllisille yhteisöille, luku 2.5.4) tukisopimuksesta saatu tulo ei ole yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotoiminnan tuloa, kun:
-
- Yhdistys ei sitoudu tuottamaan erityistä palvelua
- Yhdistys voi halutessaan tiedottaa sopimuksesta omissa kanavissaan tai olla tiedottamatta
- Markkinointia ei tehdä erikseen palkatun henkilöstön tai maksullisten kanavien avulla
Esimerkiksi urheiluseura solmii kauppaketjun kanssa sopimuksen, jonka mukaan kanta-asiakkaiden rekisteröidessä seuran nimensä tietoihinsa seura saa tukea. Seura mainitsee yhteistyösopimuksesta vain omilla internet-sivuillaan. Tukisopimuksen perusteella saatu tulo on seuran verovapaata tuloa.
Yhdistys ja sen jäsenet voivat silti kertoa tukisopimuksesta omissa some-kanavissaan (Facebook, Instagram) – tämä ei muuta tuloa veronalaiseksi.
Seitsemän kohdan muistilista – milloin varainhankinta pysyy verovapaana?
Alla oleva lista kokoaa käytännön tekijät, jotka pitävät varainhankinnan verottajan silmissä yleishyödyllisenä toimintana eikä elinkeinotoimintana:
-
- Tuotot kohdistetaan yleishyödylliseen toimintaan – esimerkiksi suoraan seuratoimintaan, ei yksittäisille henkilöille.
- Tuotot eivät näy osallisten taloudellisena etuna. Sillä ei katetai palkankorotuksia, ei osingonjakoa.
- Varainhankintaan ei palkata erikseen lisää henkilökuntaa.
- Ostaja tietää tukevansa yhdistyksen toimintaa. Jolloin varainhankinta ei kilpaile suoraan muiden elinkeinonharjoittajien kanssa.
- Varainhankinta suuntautuu rajatulle asiakaskunnalle. Esimerkiksi jäsenistö ja jäsenten lähipiiri.
- Myynti on satunnaista. Ei vakituista myyntipistettä.
- Talkootyöt. Tehtävät ovat luonteeltaan helppoja “jokamiehen töitä”, niitä ei tehdä työnantajan johdon ja valvonnan alaisena, ja tuotto kohdistuu yhdistyksen yleishyödylliseen toimintaan, ei vain työtä tehneille.
Milloin varainhankinta muuttuu elinkeinotoiminnaksi?
Riskiä elinkeinotoiminnan tulkintaan kasvattavat, jos edellisiä kohtia ei noudateta tai niiden osalta tehdään poikkeuksia. Yleisin esimerkki elinkeinotoiminnaksi luokiteltavasta toiminnasta urheiluseuroilla on kiinteä kahvilatoiminta.
Elinkeinotoiminnaksi katsottavasta toiminnasta on ilmoitettava veroilmoituksella ja siitä on maksettava 20 %:n yhteisövero sekä mahdollisesti myös arvonlisävero. Vaikka jokin toiminto katsottaisiin elinkeinotoiminnaksi, urheiluseuralla ja yhdistyksellä on mahdollisuus hakea verohuojennusta.
Verotuksen lisäksi varainhankintaan vaikuttavat:
- Rahankeräyslaki: Vastikkeeton rahankeräys edellyttää yleishyödyllisyyttä. Rahankeräyksiä ei pidä sekoittaa tukisopimuksiin tai tuotemyyntiin.
- Arpajaislaki: Arpajaisiin ja bingoihin tarvitaan luvat.
- Kuluttajansuojalaki ja markkinointilainsäädäntö: Ostajaa ei saa johtaa harhaan, avoimuus tukemisen luonteesta on tärkeää.
- Henkilötietolaki: Varainhankinnan yhteydessä kerättyä tietoa käsitellään tietosuojasäädösten mukaisesti.
Tärkeimmät muistisäännöt
- Myyjäiset, arpajaiset, huvitilaisuudet = verovapaa
- Perinteinen hyödykemyynti (keksit, sukat ym.) = verovapaa
- Tukisopimus (esim. digitaalinen alusta) = verovapaa, kun ehdot täyttyvät
- Jäsenmaksut, avustukset, lahjoitukset = verovapaa
- Kiinteä kahvila tai vastaava jatkuva toiminta = elinkeinotoiminta elli veronalainen
- Palkatulla henkilöstöllä tehty myyntityö = elinkeinotoiminta eli verollista
Olemme koonneet lisää tietoa varsinaisesta varainhankinnasta ohjeet ja oppaat sivulle! Käytustustu massa ja lataa infopaketti.
Tutustu ohjeisiin ja oppaisiin
Tuetiimiä.fi miten verovapaan varainhankinnan edellytykset on huomioitu käytännössä?
Edellä käsitellyt verovapaan varainhankinnan periaatteet, tukisopimusten verotus sekä elinkeinotoiminnan tunnusmerkit herättävät usein saman käytännön kysymyksen: miten nämä asiat toteutuvat valmiissa digitaalisessa varainhankintapalvelussa ja mitä seuran tai joukkueen pitää itse huomioida?
Tuetiimiä.fi on rakennettu nimenomaan niin, että palvelun toimintamalli vastaa Verohallinnon tukisopimuksia ja yleishyödyllistä varainhankintaa koskevia linjauksia. Käytännössä palvelun rakenne huomioi automaattisesti ne tekijät, joita edellä on käyty läpi verovapaan varainhankinnan edellytyksinä.
Tuetiimiä.fi:ssa joukkue, seura tai yhdistys saa käyttöönsä oman myyntisivun, jota jäsenet voivat jakaa omalle lähipiirilleen esimerkiksi viestipalveluissa, sähköpostilla tai sosiaalisen median kanavissa. Tukija tekee ostoksen normaalisti verkkokaupassa, ja osa ostoksen tuotosta ohjautuu suoraan tiimin yhteiseen kassaan yleishyödyllisen toiminnan tukemiseksi.
Tuetiimiä.fi vastaa siis täysin aiemmin läpi käytyjä verovapaan varainhankinnan tunnusmerkkejä:
- tuotot kohdistuvat joukkueen tai seuran yhteiseen toimintaan, eivät yksittäisille henkilöille
- toiminta perustuu vapaaehtoiseen linkin jakamiseen, ei palkattuun myyntityöhön
- maksullista markkinointia tai erillistä myyntiorganisaatiota ei tarvita
- tukija näkee selkeästi tukevansa valitsemaansa joukkuetta tai seuraa
- seura tai joukkue ei sitoudu tuottamaan Tuetiimiä.fille erillistä palvelua
- toimintaan ei liity kiinteää myyntipistettä tai jatkuvaa markkinaehtoista myyntiä
Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että seuran tai joukkueen ei tarvitse rakentaa varainhankintamallia itse verotuksen näkökulmasta eikä arvioida erikseen täyttyvätkö tukisopimuksen verovapauden edellytykset. Tuetiimiä.fi on rakennettu niiden mukaisesti jo valmiiksi.
Tuetiimiä.fi hoitaa keskitetysti verkkokaupan, tuotteet, maksuliikenteen ja tilitykset, joten seuroille ei synny ylimääräistä hallinnollista työtä tai erillistä myyntiprosessin ylläpitotarvetta. Samalla varainhankinta säilyy kevyenä myös käytännön arjessa.
Urheiluseuran tai yhdistyksen näkökulmasta kyse on ennen kaikkea helposti käyttöönotettavasta ja riskittömästä varainhankintamallista, jossa verotukselliset käytännöt ja yleishyödyllisen toiminnan periaatteet on huomioitu valmiiksi.
